Home Dienstag, 07. September 2010
Pensionszusage (Direktzusage) Drucken
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Die steuerlichen Vorteile der rückgedeckten Pensionszusage in Zahlen:

Ausgangssituation ist eine Pensionszusage an einen 35 jährigen Gesellschafter-Geschäftsführer mit einer gleichaltrigen Frau; einem Monatsgehalt von 10.000 € und einen Alter bei Diensteintritt bzw. GmbH-Gründung von 30 Jahren.

Zusage:

Altersrente
mtl. 5.000 €
Berufsunfähigkeitsrente
mtl. 5.000 €
Witwenrente (60% der Altersrente)
mtl. 3.000 €
Altersrentenbeginn
65 Jahre
Voraussichtlicher Kapitalbedarf bei Altersrentenbeginn
652.417 €

Rückdeckung nach dem Tarif einer großen deutschen Lebensversicherungsgesellschaft

Versicherungssumme
301.727 €
Anfänglicher Todesfallschutz incl Bonus
563.524 €
Überschußbeteiligung bei Ablauf im Alter 65 Jahre
350.689 €
Gesamtleistung bei Ablauf im Alter 65 Jahre
652.416 €
Monatliche BU-Rente
5.000 €

Auswirkungen in den ersten 5 Wirtschaftsjahren

Steuerliche Auswirkungen


Im Wirtschaftsjahr (Angaben in €)
1. Jahr
2. Jahr
3. Jahr
4. Jahr
5. Jahr
(1) Zuführung zur Pensionsrückstellung
56.458
11.092
11.647
12.103
12.652
(2) + Prämie zur Rückdeckungsversicherung
11.387
11.387
11.387
11.387
11.387
(3) ./. Zuwachs zum Aktivwert der Rückdeckungsversicherung incl. Überschuß)
5.206
5.277
5.365
5.561
5.892
(4) = Gewinnminderung
62.639
17.202
17.678
17.929
18.147
(5) Steuerersparnis bei einem Steuersatz von z.B. 38 %
23.803
6.537
6.714
6.813
6.896
Auswirkungen auf die Liquidität der GmbH
(6) Liquiditätsauswirkung (5-2)
12.416
- 4.850
- 4.673
- 4.574
- 4.491
(7) Liquiditätskonto mit 0 % verzinst
12.416
7.566
2.893
-1.681
-6.172

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